2025 年已然过半，倘若你对一些税收优惠政策还一知半解，现在正是全面梳理、查漏补缺的好时机。首先，来重点了解下备受关注的个代手续费返还政策。

每年的 3 月 31 日，是个代手续费返还申请的关键截止日，企业需在此之前，通过自然人电子税务局（扣缴端），申请上一年度代扣代缴手续费的返还。其返还比例通常为上一年度代扣代缴税费金额的 2%。这里要特别提醒，除了代扣代缴的个税，若存在支付境外费用时代扣代缴的增值税、所得税，同样具备申请返还的资格。

在会计处理方面，因企业执行的会计准则不同，账务处理也有所差异：

执行企业会计准则

当收到手续费返还时，

借记 “银行存款”，

贷记 “其他收益”，

同时贷记 “应交税费 -- 应交增值税 (销项税额)” 。

这一处理方式，将手续费返还视为企业经营活动之外获得的收益，同时考虑到增值税的相关规定进行核算。

执行小企业会计准则

则是借记 “银行存款”，

贷记 “其他业务收入 (营业外收入)” 

以及 “应交税费 -- 应交增值税 (销项税额)” 。

小企业会计准则下，对该手续费返还的收益归类稍有不同，可能计入其他业务收入或者营业外收入 。

值得注意的是，对于是否缴纳增值税这一问题，业界观点不一，存在一定争议：

观点一

部分专业人士认为，企业代扣代缴税款行为，本质上属于增值税中的 “商务辅助服务一经纪代理服务” 范畴。基于此，企业需要按照 6% 的税率（一般纳税人）或者 3% 的征收率（小规模纳税人）缴纳增值税 。这种观点将代扣代缴行为类比为一种服务提供，遵循增值税应税服务的规则。

观点二

也有观点指出，企业代扣代缴税款是基于法律规定的义务，并非经营活动。即便没有手续费报酬，企业也必须履行代扣代缴责任。因此，收到的手续费返还收入，更像是带有奖励性质的财政拨款，不应缴纳增值税 。

目前，不同地区的税务机关对此理解和执行存在差异。像深圳、内蒙古、厦门、安徽、大连、重庆、辽宁、河南、福建、浙江等地区的税务机关，倾向于第一种观点，即认为应当缴纳增值税；而湖南等地的税务机关则支持第二种观点，认为不应当缴纳增值税 。

鉴于这种情况，给企业的建议是：若所在省份有明确文件支持某种观点，企业严格按照文件规定执行即可；若所在省份无明确文件规定，从税务风险把控角度出发，建议企业按照 “商务辅助服务 - 经纪代理服务” 缴纳增值税 。

2、六税两费优惠政策解读

除小规模纳税人外，小微企业与个体工商户同样可享受六税两费减半征收的政策红利，该政策有效期延至 2027 年 12 月 31 日。具体会计处理需分步骤进行：在税费计提阶段，按全额税费金额进行账务处理，

如借记 “税金及附加” 1000 元，

贷记 “应交税费 —— 应交城建税等”1000 元；

实际缴纳时，根据减半政策，缴纳 500 元并确认减免收益，即借记 “应交税费 —— 应交城建税等”1000 元，贷记 “银行存款” 500 元，同时将减免部分计入 “营业外收入” 或 “其他收益” 科目 。

3、小规模纳税人增值税免征细则
针对小规模纳税人，若月度增值税销售额不超过 10 万元（按季申报则季度销售额不超 30 万元），可直接享受增值税免征优惠。会计核算需区分业务发生与税款减免两个环节：确认销售收入时，

按常规分录借记 “银行存款” 或 “应收账款”，

贷记 “主营业务收入” 及 “应交税费 - 应交增值税”；

当月末或季末满足免税条件时，需将计提的增值税转入收益科目，执行企业会计准则的单位计入 “其他收益”，执行小企业会计准则的单位则计入 “营业外收入”。

在纳税申报环节，符合免税条件的小规模纳税人，应将免征增值税的销售额准确填报至《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》：企业主体需填写 “小微企业免税销售额” 栏次，个体工商户及其他个人则填报 “未达起征点销售额” 栏次，确保申报数据与政策适用精准匹配。

4、增值税减征：如果你公司是小规模纳税人，3%征收率的业务，可按1%计税。开具专票也能1%。

会计处理：按照减免后的金额做会计处理即可。

税收申报：

在 2025 年税收政策持续优化的大背景下，企业若想充分释放政策红利，精准把握各类优惠细则至关重要。除备受关注的个代手续费返还政策外，还有多项税收利好值得重点关注。

小规模纳税人迎来双重增值税优惠：针对 3% 征收率业务，计税税率直降至 1%，开具增值税专用发票同样适用该税率；月度销售额 10 万元以内（季度 30 万元）的部分，可直接免征增值税。会计处理时，按实际减免后的金额入账，申报时需将免税销售额准确填报至对应申报表栏次。

小微企业所得税优惠力度显著：

应纳税所得额减按 25% 计入，再按 20% 税率缴纳，实际税负低至 5%。当企业利润总额临近 300 万元临界点时，建议提前规划资产购置，例如计划通过购入车辆等固定资产享受一次性折旧优惠，需确保在 11 月前完成入账流程。

固定资产一次性扣除政策赋予企业灵活选择权：新购进的固定资产是否享受一次性扣除，需结合企业盈利状况判断。若处于亏损状态且短期难以扭亏，暂不选择该政策反而更有利。相关财税处理可参考理想 L9 等典型案例。

留抵退税政策分层实施：先进制造业企业可按月申请退还增量留抵税额；非特定行业企业则可依据 19 年 39 号文，每半年申请退还 60% 的增量留抵税额，会计核算时需通过 “应交税费 —— 应交增值税（进项税额转出）” 科目处理。

此外，企业还可关注多元政策红利：裁员率达标的企业可申领稳岗补贴，该收入无需缴纳增值税；员工规模不足 30 人的企业，可直接免征残保金；吸纳退役军人或返贫监测人员就业，每人每年最高可享受 6000 元税收抵减，部分省份在此基础上可上浮 30-50%；符合西部大开发目录的企业，企业所得税税率直接降至 15%；进入国家指定名单的先进制造业企业，在 2023 - 2027 年间，可享受当期进项税额加计 5% 抵减增值税的专项优惠。

每项政策都蕴含着提升企业效益的机会，但需注意政策适用条件与申报细节。后续若有政策更新或补充，也欢迎持续关注与交流探讨，共同挖掘税收优惠的最大价值。

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